2009年世界税收征收管理发展述评
作者:霍军时间:2012-04-06 15:07:56来源:涉外税务
2009年,国际金融危机的影响继续显现,全球经济陷入战后最严重的同步滑落。为减轻经济的衰退幅度,各国相继推出经济刺激方案。这无疑扩大了各国的财政赤字。为应对公共财政恶化,各国都在减税的同时,推出全方位税收增收的主权税收管制方案。尽管各国的方法存在很大差异,但都基于一个共同的目标:强化主权税收管制,拓宽“国际”税基,以获得尽可能多的额外税收和尽可能高的国内就业水平。这些税收管制措施,对减缓各国财政恶化程度、保障扩张性财政政策的实施起到了积极的作用。
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选择这种应对危机的短期预算战略的国家,既有发达经济体,如英国、瑞典、匈牙利、芬兰、新加坡等,也有新兴市场国家和“金砖四国”,如印度等,还有发展中经济体,如斯里兰卡、阿根廷、摩洛哥、阿尔及利亚、喀麦隆、突尼斯等,也有转轨经济体,如乌兹别克斯坦、拉脱维亚等。应对危机的短期预算战略,对缓解经济下滑起到了积极的作用。但是,应对危机的短期预算战略毕竟属于临时性、应急性的税收安排,特别是直接提高间接税税率的策略,无疑是一种“杀鸡取卵”的短视行为。这种方式在政治上会遭到公众抵制,对政治家来说具有很大压力。这种方式对经济税收的可持续也是致命的,因而对全球经济全面复苏的作用是极其有限的。
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为了增强本国转让定价制度的国际适应性,更好地防范关联企业的国际避税,一些国家调整了本国的转让定价法规。例如,匈牙利财政部关于转让定价的新法令规定,纳税人可以选择在年度纳税申报中提供合并或单独的文件。丹麦税务当局关于公司和知识产权估价的新指南,针对转让定价,对不同的无形资产以及整个公司的估价方法进行了重大的修改。新西兰《2009~2010 年新西兰国内收入局税收遵从战略规划》提出,对转让定价安排给予特别关注。乌拉圭《关于转让定价法规的56/009 法令》规定,只有下列交易适用于转让定价法规:居民纳税人和非居民关联实体(包括外国常设机构)之间的交易;居民纳税人和在避税地,或在乌拉圭境内关税保护区(如免税区)注册、常驻或经营的实体之间的交易。还有一些国家重视开展双边预约定价谈签,以防患于未然。如瑞典等。预约定价工作安排,特别是双边预约定价工作安排的成功签署,也使各国税务当局对纳税人未来几年的纳税有了一个稳定的预期。
【关键词】金融危机 税收管理 财政政策 阿根廷 乌拉圭